Olá! Tudo bem?
Hoje, trago para vocês uma questão comentada do Exame de Suficiência 2022.2
Como todas as outras realizadas pela Consulplan, foi uma prova bastante complicada e diferente das demais, o que reforça a necessidade de se estudar com muita antecedência.
A taxa de reprovação vem girando em torno de 70% a 80%. Por isso, estudar de forma planejada e organizada é essencial.
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Então, vamos ao que interessa? A nossa questão! Mas, antes, se você quiser, pode aproveitar e fazer o download gratuito da Prova 2022.2 Resolvida através do link abaixo:
Questão resolvida:
A empresa Potiffar Ltda. atua no ramo de revenda de celulares para consumidores finais. No dia 10/08/2022, a empresa adquiriu dez celulares da marca Xonglong, sendo o valor total da nota fiscal de entrada de R$ 21.120,00, pagando 50% à vista e 50% para pagamento em dois meses. Na operação incidem IPI à alíquota de 10% (com valor destacado na Nota Fiscal) e ICMS de 18%. Considerando única e exclusivamente as informações disponibilizadas, a situação descrita e o disposto na NBC TG 16 (R2) – Estoques, a escrituração contábil da operação no Livro Diário será:
Comentários:
A grande pegadinha da questão em epígrafe é que o valor de R$ 21.120,00 já é o valor total da nota fiscal, isto é, nele já estão inclusos todos os valores, incluindo o IPI que é um imposto por fora.
No curso Escola Contábil/CFC De A a Z, sempre enfatizamos que existe uma diferença entre preço e valor total da NF ou valor total pago, pois esses dois últimos já incluem todas as hipóteses de tributos porventura existentes.
A empresa Potiffar, da questão, é revendedora, portanto, não recupera o IPI. Com isso, podemos prontamente descartar as alternativas B e D.
Grande parte dos candidatos erram ao calcular o ICMS diretamente sobre R$ 21.120,00.
O correto é lembrar na estrutura seguinte:
Valor da nota fiscal:
IPI 10% X
Preço da mercadoria X
(-) ICMS 18% X
Com isso, entendemos que o valor da nota fiscal é X + 10% X = 21.120
1,1 X = 21.120
X = 19.200,00.
Agora é só elaborar a estrutura.
IPI 1.920
Valor da mercadoria 19.200
(-) ICMS (3.456)
Valor líquido da mercadoria 19.200 + 1.920 – 3.456 17.664
Chegamos ao gabarito de letra a.
Gabarito Preliminar ? A.
