Olá! Tudo bem?
Hoje, trago para vocês uma questão comentada do Exame de Suficiência 2022.1
Como todas as outras realizadas pela Consulplan, foi uma prova bastante complicada e diferente das demais, o que reforça a necessidade de se estudar com muita antecedência.
A taxa de reprovação vem girando em torno de 70% a 80%. Por isso, estudar de forma planejada e organizada é essencial.
Se quiser se juntar ao nosso time de milhares de alunos do CFC De A a Z, estamos com matrículas abertas!
E o que você encontrará lá, em nossa assinatura anual, por apenas 12 x R$ 49,90?
Vídeos, livros digitais, mais de 30 horas de provas anteriores comentadas, simulados, fórum de dúvidas, grupo de alunos, semana de revisão de véspera, mapas mentais, planos de estudos e muito mais.
Então, vamos ao que interessa? A nossa questão! Mas, antes, se você quiser, pode aproveitar e fazer o download gratuito da Prova 2022.1 Resolvida através do link abaixo:
Questão resolvida:
Uma sociedade empresária registrou as seguintes transações no exercício social de 2021:
– Venda de Mercadorias por R$ 300.000,00, com incidência de tributos sobre o faturamento no valor de R$ 54.000,00.
– Cancelamento de parte da Venda de Mercadorias no valor de R$ 1.500,00.
– Custo das Mercadorias Vendidas no valor de R$ 150.000,00.
– Despesas comerciais incorridas no valor de R$ 15.000,00.
– Despesas administrativas incorridas no valor de R$ 38.000,00.
– Despesas financeiras incorridas no valor de R$ 6.500,00 e Receitas Financeiras realizadas no valor de R$ 16.000,00.
– Imposto de Renda e Contribuição Social incidentes sobre o lucro do exercício no valor de R$ 16.500,00.
Considerando somente as informações apresentadas e o disposto na NBC TG 26 (R5) – Apresentação das Demonstrações Contábeis, os valores do Resultado antes dos Tributos sobre o Lucro e do Resultado Líquido a serem evidenciados na Demonstração do Resultado em 31/12/2021 serão, respectivamente:
A) R$ 32.000,00; R$ 15.500,00
B) R$ 51.000,00; R$ 34.500,00
C) R$ 81.000,00; R$ 64.500,00
D) R$ 94.500,00; R$ 41.500,00
Comentários:
Cálculo da questão:
O gabarito da banca foi a letra B (R$ 51.000 e R$ 34.500). Todavia, a questão não tem resposta correta.
Isso por que o cancelamento de vendas no valor de R$ 1.500,00 deve subtrair também a base de cálculo dos tributos sobre o faturamento.
Uma vez que no cancelamento de vendas o negócio jurídico é desfeito, não há que se falar na existência de tributos sobre este montante. Assim, deveríamos fazer o ajuste respectivo na carga tributária.
R$ 54.000,00 representa uma carga tributária de 18% sobre R$ 300.000,00.
Com o cancelamento das vendas, a carga final deveria ser (300.000 – 1.500) x 18% = 53.730,00.
A DRE ficaria:
| Venda de mercadorias | R$ 300.000,00 |
| Cancelamento de vendas | -R$ 1.500,00 |
| Tributos sobre o faturamento | -R$ 53.730,00 |
| Receita líquida | R$ 244.770,00 |
| CMV | -R$ 150.000,00 |
| Lucro bruto | R$ 94.770,00 |
| Despesas comerciais | -R$ 15.000,00 |
| Despesas administrativas | -R$ 38.000,00 |
| Lucro antes das receitas e despesas financeiras | R$ 41.770,00 |
| Resultado financeiro | R$ 9.500,00 |
| Lucros antes dos tributos | R$ 51.270,00 |
| Tributos sobre o lucro | -R$ 16.500,00 |
| Resultado líquido | R$ 34.770,00 |
Portanto, não há resposta correta para a questão, solicitando-se, assim, a anulação do respectivo item.
Gabarito Preliminar ???? B.
Solicitação ???? Anulação.
